营改增前交税分录该怎么做？

在营改增前，企业涉及的主要流转税是营业税、增值税等，下面分别介绍不同税种交税分录的做法。

对于营业税，它是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。当企业计提营业税时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。这里的“营业税金及附加”是用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税等相关税费的科目。而“应交税费——应交营业税”则是反映企业应缴纳的营业税金额。例如，某企业当月提供应税劳务取得营业额 100000 元，营业税税率为 5%，则计提营业税时，应做分录：借：营业税金及附加 5000；贷：应交税费——应交营业税 5000。当实际缴纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。依据的是《中华人民共和国营业税暂行条例》，该条例明确规定了营业税的征收范围、税率等内容。

对于增值税，分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人实行简易计税方法，在销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和征收率计算应纳税额。当销售实现时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”科目。例如，某小规模纳税人销售货物取得收入 20600 元，征收率为 3%，则分录为：借：应收账款 20600；贷：主营业务收入 20000；贷：应交税费——应交增值税 600。缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。这是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定。一般纳税人采用一般计税方法，购进货物或接受应税劳务时，取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以作为进项税额抵扣。当购进货物时，借记“原材料”等科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目；销售货物时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。月末计算应缴纳的增值税时，用销项税额减去进项税额，若有应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；缴纳时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。