合并时账面大于计税该怎么办？
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在企业合并过程中，当出现账面金额大于计税金额的情况时，这涉及到会计处理和税务处理之间的差异问题，下面为您详细解释并说明相关处理办法。 首先，我们要了解几个关键概念。账面价值，简单来说就是按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值，是企业财务报表上体现出来的资产或负债的金额。计税基础则是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 当合并时账面大于计税，通常会产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。通俗来讲，就是现在会计上算的金额比税法上算的金额大，未来可能要多交税。 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于应纳税暂时性差异，一般应当确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。 具体的会计处理如下：企业应按照应纳税暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目。如果是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，所确认的递延所得税负债应计入所有者权益。 在税务方面，企业需要按照税法规定进行纳税调整。虽然会计上确认了递延所得税负债，但在计算当期应纳税所得额时，还是要按照税法规定的计税基础来计算。企业要在企业所得税年度纳税申报表中，对相关项目进行调整，确保按照税法规定准确计算应纳税额。 此外，企业还需要关注相关的税务筹划。在合法合规的前提下，合理利用税收政策，尽量降低因账面与计税差异带来的税务成本。例如，可以考虑合理安排资产的折旧、摊销方法等，使得会计处理和税务处理尽量协调。 总之，合并时账面大于计税需要企业正确进行会计核算和税务处理，严格遵循相关会计准则和税法规定，以避免税务风险。如果企业在处理过程中遇到复杂问题，建议咨询专业的税务顾问或会计师。
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