公司承担的个税应计入什么科目？

在会计处理中，公司承担员工的个人所得税需要根据具体情况来确定计入的科目。首先，我们来了解一下个人所得税的基本概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，正常情况下是由员工个人承担，但有时公司会出于各种原因替员工承担这部分税款。

根据相关规定，公司承担的个税不能在企业所得税前扣除，因为这本质上属于与企业生产经营无关的支出。在会计核算上，通常有以下处理方式。如果公司将承担的个税作为员工工资薪金的一部分，那么应通过“应付职工薪酬”科目核算。具体来说，在计提工资时，要把这部分个税考虑进去，计入工资总额。比如，员工实际应发工资为5000元，公司承担的个税为100元，那么计提工资时，借记“管理费用”“销售费用”等相关科目5100元，贷记“应付职工薪酬——工资”5100元。发放工资时，借记“应付职工薪酬——工资”5100元，贷记“银行存款”5000元，贷记“应交税费——应交个人所得税”100元。缴纳个税时，借记“应交税费——应交个人所得税”100元，贷记“银行存款”100元。

如果公司承担的个税不作为工资薪金的一部分，而是单独核算，一般计入“营业外支出”科目。因为这相当于公司额外的一项支出，与正常的经营活动没有直接关系。借记“营业外支出”，贷记“应交税费——应交个人所得税”；缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。不过，需要注意的是，计入“营业外支出”的这部分个税在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时不得扣除。