question-icon 为什么计提存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异?

我在处理公司财务时,涉及到存货跌价准备和可抵扣暂时性差异的问题。不太理解为什么计提存货跌价准备就是可抵扣暂时性差异,这两者之间是怎么关联起来的呢?想知道背后的法律依据和原理,希望得到专业解答。
展开 view-more
  • #存货跌价
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下什么是可抵扣暂时性差异和存货跌价准备。可抵扣暂时性差异是指在未来期间可用于抵扣应纳税所得额的暂时性差异。简单来说,就是现在多交了税,未来可以少交。而存货跌价准备是指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。 从会计和税法的角度来看,它们对存货的处理存在差异。在会计上,当存货的可变现净值低于成本时,企业需要计提存货跌价准备,减少存货的账面价值。例如,企业有一批存货成本为100万元,但市场价格下降,可变现净值变为80万元,那么企业就要计提20万元的存货跌价准备,此时存货的账面价值就变为80万元。 然而,税法规定,在计算应纳税所得额时,只有当存货实际发生损失时,才允许在税前扣除。也就是说,在计提存货跌价准备时,税法不认可这部分损失,仍然按照存货的初始成本来计算应纳税所得额。还是上面的例子,税法仍然认为存货的价值是100万元。 这种会计和税法处理的差异就产生了可抵扣暂时性差异。在未来,当存货实际发生损失或者处置时,会计上已经确认过的存货跌价准备对应的损失可以在税法上扣除,从而减少未来的应纳税所得额。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的损失就包括存货的实际损失。所以,计提存货跌价准备形成的可抵扣暂时性差异,在符合条件时,未来是可以在税前扣除的。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系