“营改增”后的会计处理有哪些？
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“营改增”即营业税改征增值税，是一项重要的税制改革，它对企业的会计处理产生了诸多影响。下面为您详细介绍“营改增”后的会计处理方式。 首先，要了解增值税的会计科目设置。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。这些科目分别用于核算不同情况下的增值税业务，比如“应交增值税”用于核算企业当期应交的增值税，“未交增值税”用于核算企业当月缴纳以前期间未交的增值税。 在账务处理方面，采购业务的会计处理发生了变化。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。 销售业务的会计处理也有所不同。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。 对于差额征税的会计处理，一般纳税人和小规模纳税人也有不同的规定。根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。 在增值税的月末结转方面，月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 在税务申报方面，企业需要按照规定的期限和要求，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料。一般纳税人应按月进行纳税申报，小规模纳税人可以选择按月或按季进行纳税申报。企业要准确填写纳税申报表中的各项数据，包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等，并确保申报数据的真实性和准确性。 总之，“营改增”后的会计处理涉及到多个方面的变化，企业需要严格按照相关法律法规和会计制度的要求进行操作，以确保会计信息的准确和税务申报的合规。
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