代扣代缴个人所得税的会计分录是怎样的？

代扣代缴个人所得税是企业在支付员工工资等收入时，按照税法规定，从员工应得收入中扣除其应缴纳的个人所得税，并代为上缴给税务机关的一项义务。下面为您详细介绍相关的会计分录。

首先，在计提工资时，企业要核算员工的工资费用，同时确认应付给员工的工资。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据受益对象将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中。此时的会计分录为：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工所在部门确定），贷：应付职工薪酬——工资。

然后，在发放工资时代扣个人所得税。因为这部分税款是从员工工资中扣除的，所以会减少企业应付给员工的工资，同时形成企业对税务机关的一项负债。会计分录为：借：应付职工薪酬——工资，贷：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款（实际发放给员工的工资）。

最后，企业需要在规定的时间内将代扣的个人所得税上缴给税务机关。上缴时，企业对税务机关的负债减少，银行存款也相应减少。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。此时的会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。

通过以上三个步骤的会计分录，企业完成了代扣代缴个人所得税的账务处理。这样的处理方式既符合会计准则的要求，也满足了税法规定的纳税义务。