百分之一增值税税费的会计分录怎么做？

我公司涉及百分之一增值税税费业务，但是我不知道该怎么去做相关的会计分录。我想了解在记账的时候，借方、贷方分别该记什么科目，以及在不同业务场景下的具体分录写法，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下增值税会计分录的基本概念。会计分录就是记录企业经济业务的一种方式，就像给每一笔交易记个账，明确钱从哪里来，到哪里去。在增值税业务中，会计分录主要涉及到“应交税费”这个科目。


当发生销售业务，产生百分之一增值税税费时，我们需要确认收入和应交的增值税。假设企业销售商品取得含税收入1010元，按照百分之一的税率计算，不含税收入就是1010÷(1 + 1%) = 1000元，增值税额为1000×1% = 10元。此时的会计分录为：借：银行存款（或应收账款等）1010；贷：主营业务收入 1000，贷：应交税费 - 应交增值税 10。这里“银行存款”或者“应收账款”是企业收到或者应该收到的钱，“主营业务收入”是企业销售商品实际赚的钱，“应交税费 - 应交增值税”就是企业要交给国家的增值税。


缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 10；贷：银行存款 10。这表示企业用银行里的钱把应该交的增值税交了。


如果是小规模纳税人在取得收入时，因为享受百分之一征收率优惠政策。按照《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》等相关政策规定，小规模纳税人适用百分之一征收率。在账务处理上也是按照上述方法来进行，先确认收入和增值税，再进行缴纳。在实际操作中，要准确记录每一笔业务，保证会计信息的真实性和准确性。

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