出口退税差额的会计分录是怎样的？

在会计处理中，出口退税差额主要涉及增值税的核算。当企业存在出口退税差额时，要明白这和增值税征税率与退税率之间的差异有关。征税率是企业销售货物时要按照规定缴纳增值税的税率，而退税率是企业出口货物后可以申请退还的增值税税率。通常，征税率会比退税率高，这就产生了出口退税差额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关税收法规，对于出口退税差额的会计处理，一般要通过“主营业务成本”和“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”这两个科目来核算。

下面我们举例说明会计分录的具体做法。假设甲公司是一家有出口业务的企业，在2025年2月出口了一批货物，这批货物的离岸价为100,000元人民币，增值税征税率是13%，退税率是10%。那么出口退税差额就是100,000×(13% - 10%) = 3,000元。

相应的会计分录如下：

借：主营业务成本 3,000

贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 3,000

这里借方的“主营业务成本”增加，表示因为出口退税差额导致企业成本的增加；贷方的“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”，意味着原来可以抵扣的进项税额现在不能抵扣了，要从进项税额中转出来。

所以，企业在遇到出口退税差额时，要按照上述方法进行会计分录的处理，从而准确反映企业的财务状况和税务情况。