暂估进项后次月不红冲收到发票该如何做账？

在会计处理中，暂估进项通常是在货物已收到但发票尚未取得时，为了准确反映企业的资产和负债情况而进行的一种估计性入账。当暂估进项后次月不红冲，又收到发票时，以下为你详细讲解做账的方法。

首先，让我们来明确一下暂估入账的原理。暂估入账是因为企业在实际业务中，货物可能先到达企业，但发票由于各种原因未能及时收到。为了使企业的财务报表能够准确反映当前的资产和负债状况，就需要对这部分货物进行暂估入账。比如企业购买了一批原材料，货物已经验收入库，但发票还没到，这时就需要暂估入账。

根据《企业会计准则第1号 - 存货》规定，对于已验收入库但发票账单未到的存货，应在月末按暂估价值入账。暂估入账时，一般借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“应付账款 - 暂估应付账款”科目。例如，企业暂估一批原材料价值为10万元，会计分录为：借：原材料 10万；贷：应付账款 - 暂估应付账款 10万。

次月不红冲收到发票时，分以下几种情况处理。如果暂估金额与发票金额一致，就不用调整暂估金额。在收到发票时，先冲销暂估分录，再按照发票金额重新入账。比如上述例子，先做冲销分录：借：应付账款 - 暂估应付账款 10万；贷：原材料 10万。然后按发票重新入账：借：原材料 10万；应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1.3万（假设税率13%）；贷：应付账款 11.3万。

若暂估金额与发票金额不一致，需要调整存货成本。若发票金额大于暂估金额，要补充计入存货成本。假设发票金额为11万，先冲销暂估分录，再按发票入账：借：原材料 11万；应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1.43万；贷：应付账款 12.43万。同时，将多出来的1万计入存货成本。

若发票金额小于暂估金额，要冲减多计的存货成本。假设发票金额为9万，先冲销暂估分录，再按发票入账：借：原材料 9万；应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1.17万；贷：应付账款 10.17万。同时，冲减多计的1万存货成本。

总之，暂估进项后次月不红冲收到发票的做账，要依据暂估金额与发票金额是否一致来处理，确保财务数据准确反映企业实际情况。