question-icon 全部并入综合所得税和单独计税是怎样的?

我在处理个人所得税申报时,看到有全部并入综合所得税和单独计税两种方式,不太清楚这两种方式具体是怎么回事。我想知道它们分别适用于什么情况,哪种方式更划算,以及在计算上有什么不同。希望懂的人能帮我解答一下。
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  • #个税计税
answer-icon 共1位律师解答

在我国个人所得税体系中,全部并入综合所得税和单独计税是两种不同的计税方式。首先解释一下综合所得,它是指个人取得的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得这四项收入。全部并入综合所得税,就是把这些收入汇总在一起,然后按照统一的税率表来计算应缴纳的个人所得税。举个例子,小李一年的工资收入是10万元,劳务报酬收入是2万元,他选择全部并入综合所得税,就需要把这12万元收入加在一起,按照综合所得税率表计算纳税。这种方式依据的是《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 单独计税则通常是针对一些特定的收入项目,比如全年一次性奖金。在2023年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。例如,小张获得全年一次性奖金3万元,他将这3万元单独计税,先算出每月的金额30000÷12 = 2500元,再根据税率表找到对应的税率和速算扣除数来计算纳税。这一规定依据的是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)。 至于哪种方式更划算,需要根据个人的具体收入情况来判断。如果综合所得扣除各项扣除后应纳税所得额较低,全部并入综合所得税可能更合适;如果综合所得应纳税所得额较高,单独计税可能会使税负更低。纳税人可以分别按照两种方式进行计算,比较最终的纳税金额,选择对自己更有利的计税方式。

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