个人所得税中单独计税和合并计税的差别是多少？
我在计算个人所得税时，发现有单独计税和合并计税两种方式。不太清楚这两种计税方式具体会有多大差别，担心选错方式多交税，想了解下这两者在计算结果上会相差多少，该怎么选择合适的计税方式。
张凯执业律师
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在个人所得税里，单独计税和合并计税是两种不同的计税方法，它们的差别主要体现在计算方式和适用范围上，最终会导致缴纳税额的不同。
单独计税，一般是针对全年一次性奖金等特定收入。它是把这笔奖金单独拿出来，除以12个月，然后按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，来计算应纳税额。例如，小李获得全年一次性奖金36000元，单独计税时，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。
合并计税，则是将全年一次性奖金等收入并入当年综合所得，一起计算个人所得税。按照综合所得适用的税率表，算出应纳税额。比如小张全年工资收入10万元，全年一次性奖金2万元，假设扣除各项扣除后应纳税所得额为12万元，对应税率为10%，速算扣除数为2520元，应纳税额就是120000×10% - 2520 = 9480元。
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
这两种计税方式的差别大小，主要取决于个人的收入构成和金额。一般来说，当综合所得适用税率较低时，合并计税可能更划算；当综合所得适用税率较高时，单独计税可能缴纳的税额更少。纳税人可以根据自己的实际情况，分别计算两种方式下的应纳税额，然后选择对自己更有利的计税方式。
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