月初留抵税额在最后是加还是减？

我在处理公司税务申报时，对月初留抵税额在最后的计算方式很困惑。不知道在计算应纳税额等情况时，月初留抵税额到底是要加上去还是减去。我担心计算错误会导致税务申报不准确，想弄清楚正确的计算方法。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下月初留抵税额的概念。月初留抵税额是指企业在每个月开始的时候，上期未抵扣完而留到本期继续抵扣的增值税进项税额。简单来说，就是企业之前买东西等产生的进项税，在当时没有全部抵扣完，剩下的部分就留到了这个月。


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 - 上期留抵税额。从这个公式我们可以清晰地看出，在计算当期应纳税额时，月初留抵税额是作为减数来处理的。


举个例子帮助理解，假如一家企业本月的销项税额是10万元，当期进项税额是6万元，月初留抵税额是2万元。按照公式计算，应纳税额 = 10 - 6 - 2 = 2万元。这里的月初留抵税额2万元就是从总的可抵扣部分中减去的。


如果计算结果为负数，说明当期进项税额和月初留抵税额之和大于当期销项税额，那么这个负数就是本月新产生的留抵税额，可以留到下个月继续抵扣。比如本月销项税额是6万元，当期进项税额是8万元，月初留抵税额是3万元，应纳税额 = 6 - 8 - 3 = -5万元，这 -5万元就是新的留抵税额。

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