企业所得税核算中业务招待费转收入的比例是多少？

我在处理企业账务时，遇到了企业所得税核算的问题。对于业务招待费转收入这块不太清楚，想知道在企业所得税核算里，业务招待费转收入的比例到底是怎么规定的，这个比例对企业纳税影响挺大的，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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在企业所得税核算中，业务招待费并不是直接转为收入，而是按照一定的规则进行税前扣除。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。下面为您详细介绍相关规定。


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。


我们通过例子来说明这个规定。假设A企业在某一年度的销售（营业）收入为1000万元，当年实际发生的业务招待费为10万元。首先，按照业务招待费发生额的60%计算，可扣除金额为10×60% = 6万元；然后，按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于6万元，所以该企业当年业务招待费的税前扣除额为5万元，超出的5万元（10 - 5）需要在计算应纳税所得额时进行纳税调增。


再假设B企业当年销售（营业）收入为1000万元，实际发生业务招待费为3万元。按照业务招待费发生额的60%计算，可扣除金额为3×60% = 1.8万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于1.8万元小于5万元，所以该企业当年业务招待费的税前扣除额为1.8万元，超出的1.2万元（3 - 1.8）需要在计算应纳税所得额时进行纳税调增。


总之，企业在进行所得税核算时，要按照上述两个标准来确定业务招待费的税前扣除额，取两者中的较小值。这样做有助于企业准确计算应纳税所得额，避免税务风险。

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