question-icon 业务招待费可以全额税前扣除吗?

我开了家小公司,在经营过程中有不少业务招待费支出。我想知道这些业务招待费在计算企业所得税时,能不能全额在税前扣除呢?不太清楚相关规定,希望了解一下。
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  • #业务招待费
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业务招待费通常是不能全额在税前扣除的。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。从企业经营角度看,它是企业开展正常业务活动必要的开支,但为了防止企业通过不合理的业务招待费支出减少应纳税所得额,国家在税收政策上进行了限制。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得扣除。而业务招待费虽然与企业经营有关,但需要按照一定标准扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条明确规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 举个例子来说,如果企业当年的业务招待费发生额是10万元,当年销售(营业)收入是1000万元。那么按照发生额的60%计算,可扣除的金额为10×60% = 6万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。因为5万元小于6万元,所以该企业当年业务招待费能在税前扣除的金额就是5万元,而不是10万元全额扣除。所以,企业在进行企业所得税汇算清缴时,要按照上述规定准确计算业务招待费的税前扣除金额。

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