账上有固定资产是否能补提折旧?
我公司账上有一些固定资产,之前没提折旧,现在想补提。不知道在法律和财务规定上允不允许,要是能补提,具体该怎么操作,会不会有什么风险?
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在会计处理和税务规定上,账上有固定资产是可以补提折旧的,但需要区分不同的情况。 从会计角度来看,按照企业会计准则的要求,固定资产应当按月计提折旧。如果企业由于各种原因,在应计提折旧的期间没有计提,后续发现后可以进行补提。补提折旧属于会计差错更正,如果该差错属于重要的前期差错,企业需要采用追溯重述法进行更正,即视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行调整;如果差错不重要,则可以直接调整发现当期与前期相同的相关项目。比如,企业少计提了某台设备的折旧,若金额较小,直接在发现当期补提即可;若金额较大,就需要调整以前年度的财务报表。 从税务角度而言,根据《企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但对于补提折旧的扣除规定有所不同。如果企业能够提供证明固定资产实际投入使用时间的合法凭证,并且会计上按照规定计提了折旧,那么在企业所得税汇算清缴时,允许追溯调整所属年度应纳税所得额。不过,追溯调整的期限一般不得超过五年。例如,企业在2020年购置了一台设备,但2020 - 2021年未计提折旧,在2022年发现后补提,若符合相关条件,可追溯调整2020 - 2021年的应纳税所得额。但如果超过了五年的追溯期,补提的折旧就不能在税前扣除了。 总之,账上有固定资产可以补提折旧,但在操作时要遵循会计和税务的相关规定,确保合规处理。

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