留底进项税能抵扣附加税吗?怎么算?
我公司有留底的进项税,不太清楚这个留底进项税能不能用来抵扣附加税。如果能抵扣的话,具体的计算方式是怎样的 呢?我想弄明白这些,以便做好公司的税务处理工作。
张凯执业律师
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首先来解答留底进项税能否抵扣附加税的问题。留底进项税是不能直接抵扣附加税的。附加税通常是基于实际缴纳的增值税、消费税来计算征收的。这里涉及到的附加税一般有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
从法律规定来看,依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定,城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据。这就表明附加税的计算基础是实际缴纳的增值税和消费税,而留底进项税只是尚未抵扣完的进项税额,并不属于实际缴纳的增值税范畴,所以不能直接用于抵扣附加税。
下面说一下附加税的计算方式。一般情况下,城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的)。计算公式为:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 适用税率。教育费附加的征收率为3%,地方教育附加的征收率通常为2%,它们的计算公式为:教育费附加 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 3%;地方教育附加 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 2%。比如,一家位于市区的企业,当月实际缴纳增值税10万元,没有消费税,那么城市维护建设税 = 10×7% = 0.7万元,教育费附加 = 10×3% = 0.3万元,地方教育附加 = 10×2% = 0.2万元。
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