question-icon 一次性收取租金是否可以分期确认收入?

我有一处商铺对外出租,租户一次性支付了一年的租金。我想知道在税务和会计处理上,这笔一次性收取的租金能不能分期确认收入呢?这样对我的财务状况核算可能更合理些,所以想了解下相关的法律规定。
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  • #租金收入确认
answer-icon 共1位律师解答

在我国法律规定中,关于一次性收取租金能否分期确认收入,需要区分企业所得税和增值税等不同税种情况来看。 从企业所得税方面来说,根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。这也就是说,在企业所得税上,对于一次性收取的跨年度租金收入,是可以按照租赁期限分期均匀确认收入的。这体现了收入与费用相匹配的原则,因为企业的租赁服务是在整个租赁期内持续提供的,相应的收入也应该在这个期间合理分摊。 从增值税方面来看,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以在增值税上,一次性收取租金时,纳税义务在收到款项时就已经产生,一般需要一次性确认缴纳增值税,而不能分期确认收入来缴纳增值税。 所以,一次性收取租金在企业所得税处理上通常可以分期确认收入,但在增值税处理上大多需在收款时一次性确认。

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