企业所得税汇算填账载金额还是实际发生金额?
我在做企业所得税汇算清缴时,遇到一个难题。对于成本费用这块,不知道该填写账载金额还是实际发生金额。账载金额就是账上记录的金额,实际发生金额是真正支出的金额。这两者有时候不一样,我实在拿不准填哪个,担心填错会有税务风险,想问问到底该怎么填。
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在企业所得税汇算清缴中,账载金额和实际发生金额是两个不同的概念,具体填写哪个要根据实际情况以及相关税收规定来确定。 账载金额,简单来说,就是企业会计账本上记录的金额。它是按照企业的会计核算方法,依据实际发生的经济业务所登记的金额。比如企业购进一批原材料,按照发票和入库单等凭证,在账本上记录的采购金额就是账载金额。 实际发生金额,是指企业在经营活动中真正支出的金额,并且该支出符合税法规定的可以在税前扣除的条件。这里强调的是符合税法规定,有些支出虽然在会计上记录了,但可能不符合税法扣除标准,就不能作为实际发生金额在税前扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。 在填写企业所得税汇算清缴申报表时,一般情况下,“账载金额”栏目填写企业按照国家统一会计制度规定核算的项目金额,也就是会计账本上记录的金额。而“税收金额”栏目则需要根据税法规定对“账载金额”进行调整后填写,它更接近实际发生且符合税法扣除标准的金额。 例如,企业发生的职工福利费,账载金额为10万元,但按照税法规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。如果企业工资、薪金总额为50万元,那么可扣除的职工福利费限额为50×14% = 7万元,此时税收金额就应填写7万元,需要对超出的3万元进行纳税调整增加。 所以,企业所得税汇算清缴时,账载金额和实际发生金额都可能需要填写,要准确区分两者,并按照税法规定进行调整,以确保申报的准确性,避免税务风险。

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