企业重组特殊性税务处理是怎样的？

企业重组特殊性税务处理是一种针对企业重组业务的特殊税收政策，旨在在一定程度上减轻企业重组过程中的税收负担，促进企业的资源优化配置和结构调整。简单来说，就是在符合特定条件的企业重组中，税务上可以有一些特殊的计算和缴纳方式，不用像平常那样交税。

首先，适用特殊性税务处理需要满足一定条件。根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

在满足条件后，不同类型的企业重组有不同的特殊性税务处理方式。比如，债务重组中，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择特殊性税务处理。此时，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以适用特殊性税务处理。转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定；受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

与一般性税务处理相比，特殊性税务处理最大的不同在于，一般性税务处理通常要求在重组当期确认资产转让所得或损失，并计算缴纳企业所得税，而特殊性税务处理则可以在一定程度上递延纳税，缓解企业重组时的资金压力，对企业的现金流影响较小。同时，特殊性税务处理也能使企业在重组过程中更好地保持资产和股权的计税基础连续性，有利于企业的长期发展。