企业所得税特殊性处理是怎样的?
我开了家企业,在处理税务的时候听说有企业所得税特殊性处理这么个事儿。我不太清楚这到底是怎么一回事,想知道这种处理方式和普通的有啥不同,适用条件是啥,能给企业带来哪些好处,希望懂的人帮忙解答一下。
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企业所得税特殊性处理是企业重组过程中一种特殊的税务处理方式,它与一般性税务处理相对。在企业重组时,涉及到企业的法律结构或经济结构发生重大改变,比如企业合并、分立、股权收购、资产收购等情况,就会涉及到所得税处理问题。 企业所得税特殊性处理的目的是为了在一定程度上减轻企业重组的税收负担,促进企业的资源优化配置和产业结构调整。根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等相关规定,适用特殊性税务处理需要满足一定条件。例如,具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例;企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例;企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权等。 当满足这些条件后,企业在重组过程中就可以享受一些税收优惠。比如,在股权收购中,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。这种处理方式避免了在重组当期就确认大量的所得或损失,从而减轻了企业的资金压力,有利于企业顺利完成重组。

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