question-icon 减值准备的企业所得税该如何进行纳税调整?

我经营着一家企业,在财务处理时遇到了减值准备方面的问题。不清楚在企业所得税纳税申报时,减值准备该怎么进行调整。比如计提了资产减值准备后,这部分在计算应纳税所得额时要怎么处理,是调增还是调减,依据是什么,希望能得到专业解答。
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  • #减值准备纳税调整
answer-icon 共1位律师解答

在企业财务处理中,减值准备是企业为了应对资产可能发生的损失而预先提取的资金。而企业所得税的纳税调整,就是要让企业按照税法规定来计算应缴纳的税款。 首先,我们要明确税法和会计处理在减值准备上存在差异。会计上,企业会根据谨慎性原则,对可能发生减值的资产计提减值准备,以真实反映资产的价值。但是在税法中,一般不认可企业自行计提的减值准备。这是因为税法更注重实际发生的损失,只有当资产实际发生损失时,才允许在税前扣除。 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。这里所说的未经核定的准备金支出,就包括企业自行计提的减值准备。所以,企业在进行企业所得税纳税申报时,需要将计提的减值准备调增应纳税所得额。 举个例子来说,如果企业在某一年度计提了100万元的资产减值准备,在会计利润中这100万元已经作为费用扣除了。但在计算企业所得税时,这100万元不能扣除,要在会计利润的基础上加上100万元,作为应纳税所得额来计算缴纳企业所得税。 当资产实际发生损失时,企业需要按照税法规定的程序和要求,向税务机关申报扣除。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业申报扣除资产损失时,应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。 如果企业在后续期间,之前计提减值准备的资产价值回升,冲回了部分减值准备,那么在企业所得税纳税调整时,要相应地调减应纳税所得额。总之,企业在处理减值准备的企业所得税纳税调整时,要严格按照税法规定进行操作,准确计算应纳税所得额,避免税务风险。

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