计提个税和缴纳个税的正确分录是什么？

在会计处理中，计提个税和缴纳个税的分录涉及到明确的账务操作，并且有一定的法规依据。下面为你详细讲解。

首先说计提个税。个人所得税是员工个人的纳税义务，但企业有代扣代缴的责任。当企业在发放工资时，需要从员工工资里扣除应缴纳的个税，这就是计提个税的过程。在这个过程中，借方记“应付职工薪酬——工资”，这表示企业对员工的工资负债减少了；贷方记“应交税费——应交个人所得税”，这表明企业替员工代扣下来，暂时欠税务局的这部分税款。这个操作依据的是《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

举例来说，假设企业发放工资时，应发工资为10万元，代扣个税5000元，那么分录就是：

借：应付职工薪酬——工资 100000

贷：应交税费——应交个人所得税 5000

贷：银行存款 95000

然后是缴纳个税。企业在代扣员工的个税后，需要按照规定的时间将这部分税款缴纳给税务机关。这时，借方记“应交税费——应交个人所得税”，意味着企业清偿了之前代扣下来欠税务局的税款负债；贷方记“银行存款”，表示企业的银行账户资金减少，用于支付税款。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定，“扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料”。

还是以上面的例子，企业缴纳这5000元个税时，分录为：

借：应交税费——应交个人所得税 5000

贷：银行存款 5000

总之，准确记录计提和缴纳个税的分录，不仅是财务规范的要求，也是企业履行代扣代缴义务的体现。