企业所得税减免的会计分录是怎样的？

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张凯执业律师
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企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。当企业符合规定条件时，可以享受一定程度的所得税减免。


对于企业所得税减免的会计分录处理，要区分不同情况。在实行企业会计准则的情况下，如果是直接减免的企业所得税，账务处理如下： 确认减免时，借：所得税费用 ，贷：应交税费——应交所得税 ； 同时，借：应交税费——应交所得税 ，贷：营业外收入——减免税收入 。这样处理的原因是，先确认原本应缴纳的所得税费用和相应的负债，然后将减免的部分计入营业外收入，因为这部分减免相当于企业额外获得的收益。


依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。对于所得税减免，需要根据具体的减免性质和情况进行准确的会计处理，以确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。


在实行小企业会计准则时，因为不涉及递延所得税的处理，相对简单。如果是当期直接减免的所得税，不用做计提所得税的分录。这是因为小企业会计准则更注重简化核算，对于直接减免的情况，既然无需缴纳，就不用进行计提的账务处理。这符合小企业会计准则简化操作、降低核算成本的原则。

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