补提上一年度企业所得税的分录该怎么做？

在企业的会计核算中，补提上一年度企业所得税的分录涉及到对以前年度损益的调整，这是因为企业所得税是按照权责发生制原则计算的，上一年度的所得税费用应该在上一年度确认。

首先，我们要明确“以前年度损益调整”这个会计科目。它是用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。当我们补提上一年度企业所得税时，就需要通过这个科目来进行调整。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。追溯重述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

具体的会计分录如下：

第一步，补提上一年度企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

这一步的意思是，我们把上一年度少计提的企业所得税从“以前年度损益调整”科目中计提出来，同时确认了我们对税务机关的一项负债，即“应交税费——应交企业所得税”。

第二步，缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

这一步是实际缴纳税款的分录，我们用银行存款支付了欠缴的企业所得税，相应地减少了银行存款和应交税费。

第三步，调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

由于补提企业所得税会减少上一年度的净利润，而净利润最终会结转到未分配利润中，所以我们需要调整未分配利润。通过这一步分录，将“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配——未分配利润”科目中。

第四步，如果企业还提取了盈余公积，还需要调整盈余公积：

借：盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

因为净利润减少会影响到盈余公积的计提金额，所以需要相应地调整盈余公积。

总之，补提上一年度企业所得税的分录需要按照上述步骤进行处理，以确保企业财务报表的准确性和合规性。