补缴以前年度企业所得税该怎么做分录？

首先，我们来了解一些相关的基本概念。企业所得税是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得缴纳的一种税。当企业发现需要补缴以前年度的企业所得税时，在会计处理上要遵循一定的规范，这涉及到‘以前年度损益调整’这个会计科目。它主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

第一步，计算出需要补缴的企业所得税金额时，我们要做如下分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 - 应交企业所得税

这里借方的‘以前年度损益调整’表示增加了以前年度的费用，因为补缴所得税意味着以前年度的利润多算了，现在要把这部分费用补上；贷方的‘应交税费 - 应交企业所得税’则明确了企业欠缴的这部分税款。

第二步，实际缴纳补缴的企业所得税时，分录为：

借：应交税费 - 应交企业所得税

贷：银行存款

这个分录很容易理解，借方减少了欠缴的税款，贷方则表示企业的银行存款减少，钱已经交出去了。

第三步，由于‘以前年度损益调整’最终会影响到企业的留存收益，所以要将‘以前年度损益调整’科目的余额转入‘利润分配 - 未分配利润’科目。如果‘以前年度损益调整’科目是借方余额，分录为：

借：利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

要是‘以前年度损益调整’科目是贷方余额，分录则相反：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润

这些会计分录的处理依据是《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》。该准则规定，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，像补缴以前年度企业所得税这种情况就属于重要的前期差错，要通过‘以前年度损益调整’科目来调整以前年度的损益。