计提上年度所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

我公司在进行上年度所得税汇算清缴，不太清楚该如何做计提的会计分录。想了解一下正确的会计分录写法，以及在做分录时有没有什么需要特别注意的地方，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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在企业的财务处理中，计提上年度所得税汇算清缴涉及到几个关键的会计分录步骤。首先，我们要明白所得税汇算清缴是企业在年度终了后，按照税收法规规定，对全年应纳税所得额进行计算和调整，确定该年度应补缴或者应退还的所得税金额。


第一步，计提时，要做如下会计分录：借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 应交所得税 。这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。而“应交税费 - 应交所得税”则是反映企业按照税法规定计算应缴纳的所得税。


第二步，缴纳时的分录为：借：应交税费 - 应交所得税 贷：银行存款 。这个分录表示企业实际向税务机关缴纳了汇算清缴后应补缴的所得税。


第三步，调整未分配利润：借：利润分配 - 未分配利润 贷：以前年度损益调整 。因为计提所得税会影响企业的未分配利润，所以要做这个分录来调整。


如果汇算清缴后是应退税的情况，分录会有所不同。首先收到退税时：借：银行存款 贷：应交税费 - 应交所得税 。然后冲减多计提的所得税：借：应交税费 - 应交所得税 贷：以前年度损益调整 。最后调整未分配利润：借：以前年度损益调整 贷：利润分配 - 未分配利润 。


相关的法律依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，这些法规规定了企业所得税的计算、缴纳和汇算清缴等相关事宜，企业在进行所得税汇算清缴的会计处理时，必须严格按照这些法规的要求进行操作。

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