税局退回的个税手续费如何做账？

我公司收到了税局退回的个税手续费，但是不知道该如何进行账务处理。我不太清楚在会计科目上要怎么记录，也不知道相关的税务处理是怎样的。希望能了解一下具体的做账方法和注意事项。
张凯执业律师
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在处理税局退回的个税手续费账务时，我们需要分几个步骤来进行，并且要依据相关的会计准则和税务规定。


首先，我们要了解这笔个税手续费返还的性质。简单来说，这是税务机关按照一定比例，对代扣代缴个人所得税的单位给予的手续费返还，是对单位履行代扣代缴义务的一种经济补偿。


在会计处理上，根据企业会计准则，个税手续费返还应当计入“其他收益”科目。这是因为它并非企业日常经营活动中主要业务产生的收入，但又属于企业的一项收益。当企业收到这笔手续费时，会计分录为：借：银行存款，贷：其他收益，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里需要注意的是，企业收到的个税手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（在疫情期间有优惠政策）。


另外，从税务处理的角度来看，这笔收入除了缴纳增值税外，还会影响企业所得税。它应计入企业当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。


在使用这笔手续费时，如果企业将其用于奖励办税人员，那么办税人员取得的奖励收入可以暂免征收个人所得税。会计分录为：借：管理费用 - 职工薪酬，贷：应付职工薪酬；借：应付职工薪酬，贷：银行存款。

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