发放上月工资时如何计提本月工资和个税？

首先，我们来分别理解一下工资计提和个税计提的概念。工资计提就是在会计核算中，按照权责发生制原则，把本期应该承担但还没实际支付的工资费用预先计算并记录到账上。个税计提则是根据员工的应纳税所得额，按照税法规定的税率计算出应该缴纳的个人所得税金额，并在账目中进行记录。

在发放上月工资时，我们要做相应的账务处理。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。也就是说，上月员工为企业提供了劳动，企业就有义务支付工资，即使工资是在本月发放，也要在上月进行计提。比如，企业计算出上月员工工资总额为10万元，账务处理为借记“管理费用”“销售费用”等相关科目（根据员工所属部门），贷记“应付职工薪酬——工资”10万元。

当本月发放上月工资时，借记“应付职工薪酬——工资”10万元，贷记“银行存款”等科目。同时，要代扣代缴个人所得税。依据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。企业作为扣缴义务人，在发放工资时要计算并扣除员工应缴纳的个税。假设经过计算，员工应缴纳个税共计1万元，账务处理为借记“应付职工薪酬——工资”1万元，贷记“应交税费——应交个人所得税”1万元。

对于本月工资的计提，同样按照权责发生制，根据本月员工的工作情况预计工资费用。假设预计本月工资总额为11万元，账务处理为借记“管理费用”等相关科目，贷记“应付职工薪酬——工资”11万元。这样处理后，既准确反映了企业的成本费用，也符合税法规定的纳税义务。