计提的工资未发放月底结转该怎么处理？

首先，我们来了解几个关键概念。工资计提就是企业按照规定预先计算一定时期内员工工资的应付金额，虽然这部分工资还没实际发给员工，但根据会计核算的权责发生制原则，需要先记录下来。而月底结转是指在月末时，把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，目的是为了计算当期的经营成果。

在账务处理方面，当企业计提工资时，按照会计分录，借方记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目（这些科目是根据员工所在部门不同来区分的，比如管理人员的工资计到管理费用，销售人员的工资计到销售费用等），贷方记“应付职工薪酬”科目。当月底工资未发放时，“应付职工薪酬”科目就会有贷方余额，表示企业欠员工的工资。此时不需要再做额外的结转分录，这个余额会一直挂在账上，等实际发放工资时，再借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。

从税务角度来看，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里强调的是“实际发生”，计提但未发放的工资，在企业所得税汇算清缴时，一般不能在税前扣除。也就是说，如果到了企业所得税汇算清缴的时候，这部分工资还没发放，就需要做纳税调增处理；等实际发放后，再做纳税调减处理。

此外，根据《个人所得税法》的规定，工资薪金所得以实际发放时为纳税义务发生时间。所以，在工资未发放时，企业不需要为员工代扣代缴个人所得税。等实际发放工资时，再按照规定计算并代扣代缴个人所得税。