冲减上年所得税该怎么计算？

首先，我们来解释一下冲减上年所得税这个概念。冲减上年所得税，简单来说就是对上年已经缴纳的所得税进行调整减少。当企业发现上一年度多缴纳了所得税，或者存在需要调整应纳税所得额的情况时，就可能要进行冲减操作。

从会计处理的角度来看，冲减上年所得税通常会涉及到‘以前年度损益调整’这个科目。它是一个过渡性的科目，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

在计算冲减上年所得税时，一般需要先确定导致冲减的原因，常见的是上一年度多计了应纳税所得额。比如，企业在去年错误地将一些不应计入成本费用的项目计入了，或者漏记了一些收入的扣除项目等。

计算步骤如下：第一步，要找出导致冲减的具体项目和金额。比如，发现上一年度有一笔费用不应该扣除，那么这个费用的金额就是需要调整的部分。第二步，根据调整后的应纳税所得额来重新计算上年应缴纳的所得税。假设企业原来计算的应纳税所得额是A，税率是t，原来缴纳的所得税就是A×t。经过调整后，应纳税所得额变为B，那么调整后应缴纳的所得税就是B×t。第三步，计算冲减金额，用原来缴纳的所得税减去调整后应缴纳的所得税，即冲减金额 = A×t - B×t。

从法律依据上来说，《中华人民共和国企业所得税法》规定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。所以在进行冲减上年所得税计算时，要严格按照权责发生制原则来确定调整项目和金额。同时，企业在进行账务调整和所得税冲减时，需要按照规定进行相应的税务申报和资料留存，以保证税务处理的合规性。