资产加速折旧摊销优惠明细表该怎么填？

资产加速折旧摊销优惠明细表是企业在申报企业所得税时，用于记录符合加速折旧或摊销政策的资产相关信息的表格。以下为您详细介绍填写方法。

首先，要明确表格适用范围。该表适用于享受资产加速折旧、摊销和一次性扣除优惠政策的纳税人。当纳税人在月（季）度预缴纳税申报时享受相关政策，以及年度纳税申报时享受相关政策，都要填报此表。

表头部分，要填写纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属年度或者申报所属期等信息。这些信息要和税务登记以及申报的时间保持一致。

在填写具体行次时，根据资产类型进行区分。对于固定资产，第 1 行“一、加速折旧、摊销（不含一次性扣除）”，填写固定资产加速折旧和无形资产加速摊销的相关情况。这里要依据《企业所得税法》及其实施条例，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第 2 行“（一）重要行业固定资产加速折旧”，适用于符合相关文件规定的重要行业企业填报。

第 3 行“（二）其他行业研发设备加速折旧”，填写其他行业单位价值超过 100 万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。第 4 行“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”，适用于在海南自由贸易港设立的企业填报。第 5 行“（四）海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”，适用于在海南自由贸易港设立的企业填报。

对于一次性扣除情况，第 6 行“二、一次性扣除”，填写新购进单位价值不超过 500 万元的设备、器具一次性扣除等情况。根据规定，企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。第 7 行“（一）500 万元以下设备器具一次性扣除”，填写相关设备、器具一次性扣除情况。第 8 行“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价 500 万元以上设备一次性扣除”，填写疫情防控重点保障物资生产企业单价 500 万元以上设备一次性扣除情况。

各列的填写也有相应规则。“资产原值”填写纳税人按照会计准则、制度核算的资产原值金额。“账载折旧/摊销金额”填写纳税人按照会计核算的资产折旧、摊销金额。“按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额”填写纳税人按照税收一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销金额。“享受加速政策计算的折旧/摊销金额”填写纳税人按照税收规定的加速折旧、摊销方法计算的本年资产折旧、摊销金额。“纳税调减金额”填写纳税人按照税收规定享受资产加速折旧、摊销优惠政策计算的折旧、摊销金额大于按照税收一般规定计算的折旧、摊销金额的纳税调减的本年累计金额。“享受加速政策优惠金额”填写纳税人按照税收规定享受资产加速折旧、摊销优惠政策计算的折旧、摊销金额大于按照会计核算的折旧、摊销金额的金额。

填写时要确保数据真实准确，并且要和企业的会计核算、税务处理保持一致。如果填写错误，可能会影响企业的纳税申报和税收优惠享受。若您在填写过程中仍有疑问，可咨询当地税务机关或者专业税务顾问。