汇算清缴交易性金融负债纳税调整表该怎么填？

汇算清缴时，交易性金融负债纳税调整表的填写是一项较为重要且需要细致处理的工作。下面为你详细介绍填写步骤和相关要点。

首先，我们要明白什么是交易性金融负债。简单来说，交易性金融负债是企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如企业为了短期交易而发行的债券等。在纳税调整中，主要涉及到交易性金融负债的计税基础与账面价值之间的差异调整。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业的各项资产，包括交易性金融负债，以历史成本为计税基础。历史成本就是企业取得该项资产时实际发生的支出。而交易性金融负债在会计核算上，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。这就可能导致会计上的账面价值与税法上的计税基础不一致，从而需要进行纳税调整。

接下来看具体的填写。在纳税调整表中，一般会有“账载金额”和“税收金额”两列。“账载金额”填写的是企业按照会计准则核算的交易性金融负债的相关金额。比如，交易性金融负债的初始确认金额、期末公允价值变动等。假设企业年初确认了一笔交易性金融负债，初始金额为100万元，年末该负债的公允价值变为105万元，那么会计上会确认公允价值变动收益5万元，“账载金额”中就需要体现这个变化。

“税收金额”则按照税法规定计算。由于税法通常不认可交易性金融负债公允价值变动产生的损益，所以“税收金额”一般以交易性金融负债的初始成本为准。在上述例子中，“税收金额”就是初始的100万元。

两者的差异会在“纳税调整金额”栏体现。如果“账载金额”大于“税收金额”，说明会计上确认的收益或损失在税法上不被认可，需要调增应纳税所得额；反之，则需要调减应纳税所得额。在我们的例子中，“账载金额”比“税收金额”多了5万元，就需要在“纳税调整金额”栏调增5万元。

填写时，还需要注意相关数据的准确性和一致性。要确保所填数据与企业的会计账簿、财务报表等资料相符。同时，对于涉及到的公允价值变动等复杂情况，要保留好相关的计算依据和证明材料，以备税务机关检查。