纳税项目调整明细表该怎么填？

纳税项目调整明细表是企业所得税年度纳税申报中的重要表格，它主要用于对企业会计处理与税收规定不一致的项目进行调整。下面为你详细介绍填写方法和相关要点。

首先，我们要了解纳税项目调整的概念。纳税调整是因为会计制度和税收法规在计算收益、费用或损失时的口径和时间不同，所以企业按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间会存在差异，这就需要通过纳税调整来处理。

接着，看一下填写的步骤和具体内容。该明细表分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、准备金调整项目、房地产企业预售收入计算的预计利润、特别纳税调整应税所得和其他七个大项。

对于收入类调整项目，比如视同销售收入，会计上可能不确认收入，但税法规定要作为收入处理，这时就需要在这一项中调增应纳税所得额。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

扣除类调整项目是比较复杂的部分。以业务招待费为例，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设企业当年销售收入为1000万元，业务招待费发生额为10万元，按照发生额的60%计算可扣除6万元，按照销售收入的5‰计算可扣除5万元，那么只能扣除5万元，需要调增应纳税所得额5万元。

资产类调整项目主要涉及资产的折旧、摊销等。税法对不同类型资产的折旧年限和方法有规定，如果企业会计处理与税法规定不一致，就需要进行调整。例如，税法规定房屋建筑物的最低折旧年限为20年，若企业会计上按15年折旧，就需要在纳税申报时进行调整。

准备金调整项目方面，除另有规定外，企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除。当企业计提准备金时，要调增应纳税所得额；当相关损失实际发生时，再调减应纳税所得额。

房地产企业预售收入计算的预计利润，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

特别纳税调整应税所得是针对企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

其他项目则用于填写上述未列举的其他纳税调整事项。

在填写纳税项目调整明细表时，一定要准确理解税法规定，认真核对会计核算数据与税法要求的差异，确保填写的准确性。同时，要保存好相关的凭证和资料，以备税务机关检查。