固定资产一次性扣除所得税汇算该如何填表？

在了解固定资产一次性扣除所得税汇算如何填表之前，我们先来明确一下固定资产一次性扣除的概念。固定资产一次性扣除是指企业在新购进设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一政策出自《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）以及后续相关政策延续文件。

接下来，我们说说具体的填表流程。一般来说，涉及到的表格主要是《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

第一步，在该表的“资产原值”栏次，填写固定资产的入账价值。这里要确保填写的金额准确无误，就是你购买固定资产实际支付的全部价款。

第二步，在“本年折旧、摊销额”栏次，填写按照一次性扣除政策计算的折旧额，也就是固定资产的原值。因为是一次性扣除，所以这一年就把整个资产价值作为折旧扣除了。

第三步，“累计折旧、摊销额”栏次，同样填写固定资产的原值。因为一次性扣除后，累计折旧就等于资产原值了。

第四步，“纳税调整金额”栏次。这里需要比较会计上的折旧额和税法允许的一次性扣除额。如果会计上按照正常折旧方法计算的折旧额小于税法允许的一次性扣除额，那么纳税调整金额就是两者的差额，需要调减应纳税所得额；反之，如果会计折旧额大于一次性扣除额，那就需要调增应纳税所得额。

在填写表格时，还有一些注意事项。一是要确保固定资产符合一次性扣除的政策条件，比如单位价值不超过500万元等。二是要留存好相关的购置发票、合同等凭证，以备税务机关检查。三是要准确计算纳税调整金额，避免因计算错误导致税务风险。总之，严格按照规定和流程填表，才能确保企业正确享受税收政策。