固定资产一次性扣除该如何进行会计处理?
我公司新购置了一批固定资产,听说可以一次性扣除。但我不知道在会计上该怎么处理,是直接计入费用吗?还是有其他的处理方式?希望了解固定资产一次性扣除会计处理的具体方法和步骤。
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固定资产一次性扣除是一项税收优惠政策,简单来说,就是企业在计算应纳税所得额时,可以将符合条件的固定资产成本一次性在当期扣除,而不用分多年折旧扣除。不过,在会计处理上,还是要按照会计准则来进行。 首先,根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,企业应当对所有固定资产计提折旧,除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。所以,在会计核算时,取得固定资产时还是要先计入“固定资产”科目,然后按照预计使用年限和方法计提折旧。 比如,企业在2025年1月购买了一台价值50万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用直线法折旧。会计分录为:借:固定资产 50万;贷:银行存款 50万。每月计提折旧时,分录为:借:管理费用等(根据固定资产用途确定) 0.83万(50÷5÷12);贷:累计折旧 0.83万。 而在税务处理上,根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)等相关规定,企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。假设上述设备符合该政策,在2025年计算企业所得税时,可以一次性扣除50万元成本。这样就会产生税会差异,需要通过企业所得税纳税申报表进行纳税调整。

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