增值税申报中未开具发票该怎么填？

在增值税申报中，未开具发票的填写是一个需要谨慎处理的事项。首先，我们来了解一下什么是未开具发票的收入。未开具发票收入，就是企业在销售商品或者提供劳务等经营活动中，已经实现了销售，但没有给购买方开具发票的那部分收入。这部分收入同样需要依法缴纳增值税。

对于一般纳税人而言，在填写增值税纳税申报表时，未开具发票收入应填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中。具体来说，要在“未开具发票”对应的栏次中填写销售额和销项税额。这里的销售额是指不含税的金额，销项税额则是根据销售额和适用税率计算得出的。比如，企业有一笔未开票收入10000元，适用税率为13%，那么销售额就填10000÷(1 + 13%) ≈ 8849.56元，销项税额填8849.56×13% ≈ 1150.44元。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。这意味着，无论是否开具发票，只要符合收入确认条件，就产生了纳税义务，需要在申报时如实填写。

小规模纳税人在申报未开具发票收入时，填写的位置与一般纳税人不同。小规模纳税人应将未开具发票收入填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中。如果是季度销售额未超过免税标准的，应将未开票收入填写在“免税销售额”相关栏次；如果超过了免税标准，则需要按照适用征收率计算应纳税额，并填写在相应的“应征增值税不含税销售额”栏次。

需要注意的是，如实填写未开具发票收入是企业的法定义务。如果故意隐瞒未开票收入，一旦被税务机关发现，不仅要补缴税款，还可能面临滞纳金和罚款等处罚。所以，企业在进行增值税申报时，一定要准确、如实填写未开具发票的相关信息。