发工资未扣除个税但报税时扣除了该如何进行账务处理？

首先，我们来明确一下相关的概念。个人所得税是个人取得收入后，按照国家规定需要缴纳给国家的一种税。公司在发放工资时，有义务代扣代缴员工的个人所得税。也就是说，公司要从员工的工资里把这部分税款扣下来，然后统一上交给税务机关。

在您提到的这种情况中，发工资时未扣除个税，但是报税时却扣除了，这就导致了公司先替员工垫付了这部分税款。从账务处理的角度来看，这属于一种债权关系，公司对员工享有债权。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。不过，在您这种已经报税扣除的情况下，只是账务上存在差异，不属于应扣未扣、应收未收税款未缴纳的情形，但还是需要正确处理账务。

接下来，我们说说具体的账务处理步骤。第一步，在发现发工资未扣个税但报税已扣的当期，要做一笔分录来记录公司替员工垫付的个税。比如，借：其他应收款 - 员工个税，贷：应交税费 - 应交个人所得税。这一步的意思是，公司先把这笔垫付的税款记在员工头上，等之后找员工收回来。

第二步，等到下一次发放工资时，就可以从员工的工资里扣除之前垫付的个税。分录为：借：应付职工薪酬，贷：银行存款，其他应收款 - 员工个税。这样，就完成了整个账务的调整，公司垫付的税款也从员工工资中收回了。

此外，公司还需要及时和员工沟通，说明情况，让员工知晓工资中扣除个税的缘由。这样可以避免不必要的误解和纠纷，维护良好的劳资关系。