开负数发票时增值税该如何处理？

首先，我们来解释一下负数发票。负数发票也叫红字发票，它是企业在发生销售退回、开票有误等情况时，用来冲减原来正数发票金额的一种发票。当企业开具负数发票后，在增值税的处理上，主要是涉及到对销项税额的调整。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

具体来说，如果企业是一般纳税人，在开具负数发票后，需要在当期的增值税纳税申报时，将负数发票对应的销项税额从当期的销项税额中冲减。比如，企业当月正常销售开具正数发票的销项税额是10万元，开具负数发票对应的销项税额是2万元，那么在申报增值税时，当期的销项税额就应该是10万元减去2万元，即8万元。

对于小规模纳税人而言，虽然小规模纳税人采用简易计税方法，不存在进项税额和销项税额的说法，但开具负数发票后，同样需要冲减当期的销售额。如果冲减后当期销售额出现负数的情况，在申报时可以按照规定申请退税或者抵减下期应纳税额。

在实际操作中，企业开具负数发票需要遵循一定的流程。一般需要先在开票系统中填写《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关通过校验后，企业才能开具负数发票。而且不同情况下开具负数发票的要求和流程可能会有所不同，例如购买方已经认证抵扣和未认证抵扣的处理方式就存在差异。所以企业在处理开负数发票的增值税问题时，一定要严格按照相关规定和流程进行操作，避免出现税务风险。