增值税计提会计凭证该怎么做？

在会计处理中，增值税计提的会计凭证制作是一项重要工作，下面为您详细介绍相关内容。首先，我们要理解几个关键的增值税相关概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般纳税人适用一般计税方法，按照销项税额减去进项税额来计算应纳税额；小规模纳税人则适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。接下来介绍一般纳税人增值税计提会计凭证的做法。当企业销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额。比如，企业销售一批货物，取得不含税收入10000元，增值税税率为13%，那么销项税额就是10000×13% = 1300元。此时，会计分录为：借：应收账款 11300

贷：主营业务收入 10000

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1300

而企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额。假设企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，不含税价款为5000元，增值税税率为13%，进项税额就是5000×13% = 650元。会计分录为：借：原材料 5000

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 650

贷：银行存款 5650

到了期末，需要计算本期应缴纳的增值税，计算公式为：本期应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。假设本期销项税额为1300元，进项税额为650元，那么本期应纳税额就是1300 - 650 = 650元。计提增值税时的会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 650

贷：应交税费 - 未交增值税 650

缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 未交增值税 650

贷：银行存款 650

对于小规模纳税人，由于采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣。比如，小规模纳税人取得不含税销售收入20000元，征收率为3%，那么应缴纳的增值税就是20000×3% = 600元。会计分录为：借：应收账款 20600

贷：主营业务收入 20000

应交税费 - 应交增值税 600

缴纳增值税时：借：应交税费 - 应交增值税 600

贷：银行存款 600

相关法律依据方面，《中华人民共和国增值税暂行条例》对增值税的征收范围、税率、计税方法等做出了明确规定，企业在进行增值税会计处理时，必须严格按照这些规定执行，确保会计凭证的制作符合法律要求。