差额发票该如何入账？

差额发票是在一些特定的业务场景下开具的发票，它反映的是扣除了相关成本费用后的金额。下面来详细说说差额发票入账的方法。

首先，要了解差额征税的概念。差额征税是指纳税人在计算销售额时，可以扣除规定项目金额后的余额作为销售额来计税。在入账时，需要根据不同的业务类型和会计核算要求来处理。

对于一般纳税人来说，如果采用差额征税方式，在取得合规的扣除凭证时，按允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”等科目。例如，某劳务派遣公司采用差额征税，收取劳务派遣费 10 万元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等 8 万元。取得收入时，借：银行存款 10 万，贷：主营业务收入 9.52 万（10÷(1 + 5%)），应交税费——简易计税 0.48 万（10÷(1 + 5%)×5%）；支付派遣员工费用时，借：主营业务成本 7.62 万（8÷(1 + 5%)），应交税费——简易计税 0.38 万（8÷(1 + 5%)×5%），贷：银行存款 8 万。

对于小规模纳税人，按允许抵减的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”等科目。依据的相关规定主要有《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）及其相关的配套文件，这些文件对不同行业的差额征税政策和会计处理都有明确规定。在进行差额发票入账时，一定要严格按照规定进行操作，确保账务处理的准确性和合规性。