小规模纳税人开出发票如何入账？

小规模纳税人开出发票入账涉及到会计处理和税务规定等多方面内容。下面为你详细解释入账的相关操作和依据。

首先，我们来明确几个基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。而发票入账就是将开具的发票作为原始凭证，按照一定的会计方法记录到企业的财务账簿中，以便准确反映企业的经营收支情况。

对于小规模纳税人开出发票的入账，通常分为两种情况，即开具增值税普通发票和增值税专用发票。

当开具增值税普通发票时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。入账时，应将发票上的金额全部确认为收入，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额。假设某小规模纳税人开具了一张金额为10300元的增值税普通发票，会计分录如下：

借：应收账款（或银行存款等） 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费 - 应交增值税 300

这里主营业务收入是用发票总金额除以（1 + 征收率）计算得出，即10300÷(1 + 3%) = 10000元，应交增值税则是主营业务收入乘以征收率，即10000×3% = 300元。

如果开具的是增值税专用发票，虽然小规模纳税人本身不能抵扣进项税，但取得专票的购买方可以按规定抵扣。其入账方法与开具普通发票类似，同样要确认收入和应交增值税。例如，开具一张金额为5150元的增值税专用发票，会计分录为：

借：应收账款（或银行存款等） 5150

贷：主营业务收入 5000

应交税费 - 应交增值税 150

计算方式与开具普通发票相同，主营业务收入为5150÷(1 + 3%) = 5000元，应交增值税为5000×3% = 150元。

到了缴纳增值税的时候，根据实际缴纳的金额进行会计处理。借：应交税费 - 应交增值税，贷：银行存款。如果符合税收优惠政策，例如季度销售额未超过规定标准免征增值税，那么将减免的增值税转入营业外收入。借：应交税费 - 应交增值税，贷：营业外收入。

总之，小规模纳税人开出发票入账需要准确区分发票类型，按照相应的会计方法进行处理，同时要严格遵守相关税收法规。