没有发票的维修费如何入账？
我公司找了个维修师傅来修 理设备，支付了一笔维修费，但师傅没办法提供发票。现在我不知道该怎么把这笔维修费入账，担心处理不好会有财务和税务方面的问题，想了解下在没有发票的情况下，维修费正确的入账方法是什么。
张凯执业律师
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在企业的日常经营中，遇到没有发票的维修费入账问题是比较常见的。下面为您详细讲解入账的方法以及相关的税务处理。
首先，从会计核算的角度来看，根据权责发生制原则，只要费用确实发生了，就应该如实记录。所以，即便没有发票，企业也可以正常入账。具体的账务处理如下：企业可以凭借维修合同、支付凭证、维修记录等能够证明维修业务真实发生的资料，将维修费计入相应的费用科目。例如，如果是维修生产设备，一般计入“制造费用——维修费”；如果是维修办公设备，则计入“管理费用——维修费”。账务处理分录为：借记“制造费用——维修费”或者“管理费用——维修费”，贷记“银行存款”或者“库存现金”。
然而，在税务处理方面，情况就有所不同。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。所以，没有发票的维修费在企业所得税汇算清缴时，不能在税前扣除，需要做纳税调增处理。也就是说，企业要把这笔没有发票的维修费从应纳税所得额中剔除，增加应纳税额。
为了避免税务风险，企业应 该尽量取得发票。如果对方是个人，无法自行开具发票，可以要求其到税务机关代开发票。这样既能保证费用合理入账，又能在税前扣除。如果实在无法取得发票，企业要保留好能够证明维修业务真实发生的相关资料，以备税务机关检查。