question-icon 税务局退的个税手续费如何做账?

我收到了税务局退的个税手续费,但是不知道该怎么做账。我担心如果账务处理不当,会影响财务数据的准确性,也可能会有税务风险。所以想了解一下,按照中国法律和财务规定,这笔手续费应该怎么记账才是正确的呢?
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  • #个税手续费
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时,税务机关会按照一定比例(通常是代扣税款的2%)向企业返还手续费,这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。 在会计处理方面,根据《企业会计准则》,企业收到的个税手续费返还应计入“其他收益”科目。这是因为这笔款项并非企业日常经营活动中因销售商品、提供劳务等产生的收入,而是一种与企业日常活动相关的其他收益。具体的账务处理如下: 当企业收到手续费返还时,借记“银行存款”科目,贷记“其他收益”科目,同时贷记“应交税费 - 应交增值税(销项税额)”科目。这里需要注意增值税的处理,根据税法规定,企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为,应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率(疫情期间有优惠政策)。 例如,某企业收到税务局返还的个税手续费1060元,该企业为一般纳税人。账务处理为:借记“银行存款”1060元,贷记“其他收益”1000元,贷记“应交税费 - 应交增值税(销项税额)”60元(1060÷(1 + 6%)×6%)。 另外,如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员,根据相关规定,暂免征收个人所得税。此时,账务处理为借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;实际发放时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”等科目。

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