税务局退的个税手续费如何做账？
我收到了税务局退的个税手续费，但是不知道该怎么做账。我担心如果账务处理不当，会影响财务数据的准确性，也可能会有税务风险。所以想了解一下，按照中国法律和财务规定，这笔手续费应该怎么记账才是正确的呢？
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关会按照一定比例（通常是代扣税款的2%）向企业返还手续费，这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。
在会计处理方面，根据《企业会计准则》，企业收到的个税手续费返还应计入“其他收益”科目。这是因为这笔款项并非企业日常经营活动中因销售商品、提供劳务等产生的收入，而是一种与企业日常活动相关的其他收益。具体的账务处理如下：
当企业收到手续费返还时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。这里需要注意增值税的处理，根据税法规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（疫情期间有优惠政策）。
例如，某企业收到税务局返还的个税手续费1060元，该企业为一般纳税人。账务处理为：借记“银行存款”1060元，贷记“其他收益”1000元，贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”60元（1060÷(1 + 6%)×6%）。
另外，如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员，根据相关规定，暂免征收个人所得税。此时，账务处理为借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；实际发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。
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