企业所得税未计提该怎么做分录？

我公司在处理财务的时候，发现企业所得税之前没有计提。现在不知道该怎么去做分录，我对财务和税务知识了解不多，担心分录做错会影响公司财务数据和税务申报，想知道正确的处理分录该怎么做。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下企业所得税未计提的相关概念。企业所得税是企业按照经营所得向国家缴纳的一种税，按照规定，企业需要在会计期间合理计提这部分税款。如果未计提，就需要在发现时进行相应的账务处理。


当企业发现所得税未计提时，要区分是当年还是跨年的情况。对于当年发现未计提的情况，按照权责发生制原则，补提企业所得税。会计分录为：借：所得税费用；贷：应交税费 - 应交企业所得税。这里“所得税费用”是一个损益类科目，用来核算企业负担的所得税；“应交税费 - 应交企业所得税”是负债类科目，反映企业应缴纳但尚未缴纳的所得税金额。


如果是跨年发现企业所得税未计提，因为涉及到以前年度损益的调整，要通过“以前年度损益调整”科目来处理。分录如下：借：以前年度损益调整；贷：应交税费 - 应交企业所得税。之后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目，分录为：借：利润分配 - 未分配利润；贷：以前年度损益调整。这一系列操作是依据《企业会计准则》中关于会计差错更正和以前年度损益调整的相关规定进行的。

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