补计提以前年度企业所得税的分录怎么做？

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张凯执业律师
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补计提以前年度企业所得税分录的处理，需要依据《企业会计准则》等相关规定来进行，要遵循权责发生制原则，将应属于以前年度的费用调整到相应年度。


当企业补计提以前年度企业所得税时，首先应通过“以前年度损益调整”科目来核算。“以前年度损益调整”这个科目，就是专门用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。


补计提时，会计分录为：借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 应交企业所得税。这一步的意思是，我们把少计提的以前年度企业所得税，从“以前年度损益调整”这个过渡科目转到“应交税费 - 应交企业所得税”这个负债科目，表明企业现在欠了税务局这部分税款。


然后，因为“以前年度损益调整”最终要影响到企业的留存收益，所以要把它结转到“利润分配 - 未分配利润”科目，分录为：借：利润分配 - 未分配利润 贷：以前年度损益调整。这意味着我们把补提的所得税从“以前年度损益调整”科目里扣除，减少了企业的未分配利润。


最后，当企业实际缴纳这部分补提的企业所得税时，分录是：借：应交税费 - 应交企业所得税 贷：银行存款。这表示企业用银行存款支付了所欠的税款，减少了企业的银行存款和应交税费。

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