劳务派遣如何征收增值税,能举例说明吗?
我公司是做劳务派遣业务的,一直不太清楚在增值税征收方面具体是怎么操作的。想了解下劳务派遣征收增值税的具体方式,最好能有实际例子,这样我能更明白,避免在纳税上出现问题。
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劳务派遣是一种特殊的用工形式,在这种模式下,劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者,用工单位向劳务派遣公司支付服务费用。对于劳务派遣征收增值税,主要有两种计税方法。 第一种是一般计税方法。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用税率为6%。也就是说,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照6%的税率计算销项税额,然后减去进项税额,得出应纳税额。 举例来说,假如一家一般纳税人的劳务派遣公司,本月取得劳务派遣收入106万元(含税),当月购买办公用品等取得增值税专用发票,注明税额为1万元。那么,首先将含税销售额换算为不含税销售额,即106÷(1 + 6%) = 100万元,销项税额为100×6% = 6万元,应纳税额就是6 - 1 = 5万元。 第二种是简易计税方法。一般纳税人也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务,也可以选择差额纳税,同样按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 比如,一家小规模纳税人的劳务派遣公司,本月取得劳务派遣收入52.5万元(含税),代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计42万元。先计算不含税销售额,(52.5 - 42)÷(1 + 5%) = 10万元,应纳税额为10×5% = 0.5万元。

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