发放上月工资时如何结转代扣代缴进项税？

首先，我们来了解一下几个关键的法律概念。代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。简单来说，就是单位在支付款项时，把对方应该缴纳的税款扣下来，然后上交给税务机关。进项税则是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

在发放上月工资时涉及的代扣代缴，通常与个人所得税有关，而不是进项税，因为进项税主要是企业在采购等经营活动中涉及的增值税抵扣问题，与工资发放的代扣代缴关系不大。工资发放时的代扣代缴主要依据《中华人民共和国个人所得税法》。该法规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

具体来说，单位在发放工资时，要先计算员工应缴纳的个人所得税。计算公式为：应纳税所得额 = 月度收入 - 5000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。然后根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数，计算出应代扣代缴的个人所得税金额。

计算出应代扣的个人所得税后，在账务处理上，要做相应的会计分录。借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税” 。在实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款” 。

总之，发放工资时主要是代扣代缴个人所得税，要严格按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定进行操作，确保准确计算和及时缴纳税款。