计提坏账准备对所得税费用有什么影响？

要理解计提坏账准备对所得税费用的影响，我们首先得明白几个关键的法律概念。坏账准备是企业为可能无法收回的应收账款预先提取的准备金，这是企业基于谨慎性原则，对可能发生的损失提前进行的一种估计和准备。而所得税费用则是企业按照税法规定，根据其应纳税所得额计算并缴纳的税款。

从税法和会计处理的差异角度来看，会计上允许企业根据自身情况合理计提坏账准备，以更准确地反映企业的财务状况。但是，税法对于坏账准备的扣除有严格规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（七）项规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。也就是说，只有当实际发生坏账损失，并且符合税法规定的条件时，才能在税前扣除。

当企业计提坏账准备时，在会计上会增加当期的资产减值损失，从而减少会计利润。然而，由于税法不认可这种计提的坏账准备，在计算应纳税所得额时，需要将计提的坏账准备金额调增。这就导致了应纳税所得额大于会计利润，进而使得企业当期需要缴纳更多的所得税，所得税费用相应增加。

例如，企业在某一会计期间计提了10万元的坏账准备，会计利润因此减少了10万元。但在计算应纳税所得额时，这10万元的坏账准备不能扣除，需要调增应纳税所得额。假设企业适用的所得税税率为25%，那么企业当期需要多缴纳2.5万元（10万元×25%）的所得税，所得税费用也就相应增加了2.5万元。

而当实际发生坏账损失时，会计上会冲减之前计提的坏账准备。同时，按照税法规定，经过税务机关核准后，该实际发生的坏账损失可以在税前扣除。此时，应纳税所得额会相应调减，企业缴纳的所得税会减少，所得税费用也会随之降低。