坏账准备与递延所得税资产有什么关系?


坏账准备和递延所得税资产是财务和税务领域中两个重要的概念,它们之间存在着紧密的联系。下面为你详细解释它们的关系。 首先,理解一下坏账准备和递延所得税资产的概念。坏账准备是企业针对可能无法收回的应收账款所提取的准备金。企业在经营过程中,会有一部分应收账款可能因为客户破产、无力偿还等原因而无法收回,为了更准确地反映企业的资产状况和经营成果,企业会提前按照一定的方法估算可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。 而递延所得税资产是由于会计和税法在确认收入、费用等方面存在差异,导致企业当期缴纳的所得税比按照会计利润计算的所得税多,从而形成的一项资产。简单来说,就是企业现在多交了税,未来可以少交税,这多交的部分就相当于一项资产。 坏账准备与递延所得税资产的关系主要体现在两者之间的差异上。在会计处理中,企业根据谨慎性原则,会在资产负债表日对应收账款进行减值测试,计提坏账准备,减少当期利润。然而,在税务处理上,根据税法规定,只有在实际发生坏账损失时,才能在企业所得税前扣除。这就导致了会计利润和应纳税所得额之间存在差异。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。因此,企业计提的坏账准备在当期不能在税前扣除,需要进行纳税调增,也就是企业当期要多交所得税。而这部分多交的所得税,就形成了递延所得税资产。 当实际发生坏账损失时,企业需要冲减坏账准备。此时,在税务处理上,这部分坏账损失可以在企业所得税前扣除,企业需要进行纳税调减,减少当期应纳税所得额,同时冲减相应的递延所得税资产。 综上所述,坏账准备和递延所得税资产的关系是:由于会计和税法对坏账准备的处理不同,导致了企业在计提坏账准备时会产生可抵扣暂时性差异,从而形成递延所得税资产。随着坏账的实际发生或转回,递延所得税资产也会相应地进行调整。





