劳务派遣增值税差额征税是怎么回事？

劳务派遣增值税差额征税是一种特殊的增值税计税方法。简单来说，就是在计算应缴纳的增值税时，不是按照全部的销售额来计算，而是用取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

这种征税方式的依据主要是《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。该文件规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

对于劳务派遣企业来说，选择差额征税有一定的好处。比如可以降低企业的税负，因为扣除了代发的工资、福利等费用后，计税的基数变小了。但在实际操作中也有一些需要注意的地方。例如，扣除的项目必须有合法有效的凭证，像工资表、社保缴纳凭证等。同时，在开具发票方面也有规定，差额部分可以开具专用发票，扣除部分只能开具普通发票。这样可以让税务管理更加规范，也保障了各方的权益。